השלכות של מיסוי ארהב - דיווח למס ההכנסה האמריקאי 

דיווח על חברה נשלטת זרה

אם אתה אזרח אמריקאי ובעלים של חברה זרה (לדוגמא חברה ישראלית), אתה מחויב לכללי מיסוי ודיווח אמריקאיים מיוחדים של חברה נשלטת זרה CFC - Controlled Foreign Corporation)). לפי כללים אלו אתה מחוייב לדווח בכל שנה באופן מפורט ועל פי הכללים האמריקאים על כל הפעילות של החברה הישראלית שלך למס הכנסה האמריקאי (I.R.S). כל דיווח נעשה בטופס 5471 וטפסי המשנה שלו. קנס בסכום של 10,000$ מוטל על אי הגשת הדוח.

אם היה לך במשך השנה חשבון בנק שנמצא מחוץ לארה"ב, עם שווי נכסים פיננסיים של 10,000$ או יותר, אתה מחויב לדווח על כך ל I.R.S . דיווח המס נעשה על גבי טופס TDF90-22.1, הנקרא גם דוח FBAR - Foreign Bank Account Reporting. על אי הגשת הדוח צפויים קנסות אזרחיים ופליליים גבוהים מאוד.

בשנים האחרונות ניתן לראות מדיניות חדשה של רשויות מס בארה"ב הכוללת אכיפה מוגברת של חוקי המס האמריקאיים לגבי אזרחי ארה"ב בעלי השקעות או עסקים מחוץ לארה"ב. לקטגוריה זו נופלים גם אזרחי / תושבי ישראל שהם בעלי דרכון אמריקאי אשר באופן טבעי הנכסים והעסקים שלהם נמצאים בארץ מגוריהם - בישראל.

במאי 11, 2009 משרד האוצר האמריקני פרסם הסברים כלליים של הצעות הממשל שכוללים בין היתר אכיפה קשוחה של החוקים הקיימים, ושינויים אשר חלקם מרחיקי לכת ומשפיעים על כל אזרח אמריקאי בעל עסק או נכסים מחוץ לגבולות ארה"ב. ב 8 במרץ 2009 נכנס לתוקפו החוק המכונה ה "HIRE ACT". חוק זה כולל משטר חדש של ניכוי מס במקור (החל מ 2013), המחייב בנקים זרים שרוצים לעשות עסקים עם ארה"ב לתת דיווח מס לגבי הלקוחות האמריקאיים שלהם. ה "HIRE ACT", כולל מספר סעיפים שמטרתם באופן מעשי לשים קץ לסודיות של בנקים זרים. מגמה זו כבר למעשה החלה לתת את אותותיה בשטח. בנקים זרים (כולל כמה בנקים ישראלים) כבר התחילו לדרוש מלקוחותיהם  לתת הצהרה כולל חתימה על ויתור סודיות או לסגור את חשבון הבנק שלהם.


סקירה תמציתית זו אינה יכולה להוות תחליף לייעוץ מקצועי ספציפי.

המאמר המלא (באנגלית) נמצא באתר האינטרנט של קיש ושות' רואי חשבון http://www.kcpa.co.il